В контексте непрерывно растущей популярности маркетплейсов среди российских предпринимателей, Федеральная налоговая служба России выпустила письмо № СД-4-4/5416@ от 8 мая 2024 года, которое должно прояснить вопросы учета доходов и расходов для пользователей упрощенной системы налогообложения (УСН), торгующих через площадки, такие как маркетплейсы.
*Маркетплейсы и учет доходов*: При торговле на маркетплейсах основная сложность для продавцов заключается в правильном учете агентского вознаграждения, удерживаемого площадкой. С точки зрения бухгалтерского и налогового учета возникает вопрос: следует ли включать полную сумму, уплаченную покупателем, в доходы или учитывать только сумму, фактически поступившую на счет продавца за вычетом комиссии.
Согласно письму ФНС, все субъекты, применяющие УСН, должны включать в базу дохода полную стоимость товара, вне зависимости от размера удержанной маркетплейсом комиссии. Это означает, что если товар продан за 1 000 рублей, именно эту сумму следует учитывать в доходах, даже если на руки предпринимателю приходит лишь 900 рублей.
*Как учитывать комиссионные расходы?*: Если предприниматель выбрал УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", то удержанное агентское вознаграждение может быть учтено в качестве расходов, что уменьшит налоговую базу.
Рассматривается случай продажи товара за 1 000 рублей, с комиссией маркетплейса 100 рублей:
- При УСН на "доходы": налоговая база составит 1 000 рублей.
- При УСН на "доходы минус расходы": налоговая база составит 900 рублей (1 000 рублей минус 100 рублей).
Для корректного и единообразного применения учетных методов организациям и ИП, использующим УСН, необходимо четко обозначить в своей учетной политике, как они проводят учет доходов и расходов. Это поможет избежать разночтений при возможных проверках и минимизировать налоговые риски.
Понимание и правильное применение указаний ФНС о ведении учета при работе через маркетплейсы позволит предпринимателям избежать ошибок в расчетах налогов и оптимизировать свою финансовую нагрузку.
Основные положения разъяснений ФНС
*Маркетплейсы и учет доходов*: При торговле на маркетплейсах основная сложность для продавцов заключается в правильном учете агентского вознаграждения, удерживаемого площадкой. С точки зрения бухгалтерского и налогового учета возникает вопрос: следует ли включать полную сумму, уплаченную покупателем, в доходы или учитывать только сумму, фактически поступившую на счет продавца за вычетом комиссии.
Согласно письму ФНС, все субъекты, применяющие УСН, должны включать в базу дохода полную стоимость товара, вне зависимости от размера удержанной маркетплейсом комиссии. Это означает, что если товар продан за 1 000 рублей, именно эту сумму следует учитывать в доходах, даже если на руки предпринимателю приходит лишь 900 рублей.
*Как учитывать комиссионные расходы?*: Если предприниматель выбрал УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", то удержанное агентское вознаграждение может быть учтено в качестве расходов, что уменьшит налоговую базу.
Пример расчета налога по УСН
Рассматривается случай продажи товара за 1 000 рублей, с комиссией маркетплейса 100 рублей:
- При УСН на "доходы": налоговая база составит 1 000 рублей.
- При УСН на "доходы минус расходы": налоговая база составит 900 рублей (1 000 рублей минус 100 рублей).
Важность учетной политики
Для корректного и единообразного применения учетных методов организациям и ИП, использующим УСН, необходимо четко обозначить в своей учетной политике, как они проводят учет доходов и расходов. Это поможет избежать разночтений при возможных проверках и минимизировать налоговые риски.
Заключение
Понимание и правильное применение указаний ФНС о ведении учета при работе через маркетплейсы позволит предпринимателям избежать ошибок в расчетах налогов и оптимизировать свою финансовую нагрузку.
