В наше время от выбора правильной системы налогообложения зависит многое. Ошибка в этом вопросе может обернуться лишними расходами и даже проблемами с налоговыми органами.
Прежде всего от правильного выбора зависит размер налоговых отчислений. Некоторые системы налогообложения позволяют заплатить меньше, чем другие. Это, в свою очередь, означает большую прибыль для бизнеса.
Второй важный момент – учетная политика и отчетность. Некоторые налоговые режимы требуют вести полный бухгалтерский учет, другие облегчают эту процедуру. Правильный выбор сэкономит ваше время и деньги на ведение документации.
Кроме того, только при соблюдении всего комплекса правил конкретной системы налогообложения появится уверенность, что не нарушены никакие требования законодательства. Это защитит от претензий и проверок со стороны налоговой инспекции.
В общем, выбор оптимального режима с учетом особенностей бизнеса обеспечит ему максимальную эффективность с точки зрения налогообложения.
Основные факторы, которые влияют на выбор системы налогообложения
1. Вид деятельности. Не все виды бизнеса могут быть облагаться налогом по всем системам. Кому-то доступен только ОСН, кому-то – и УСН тоже.
2. Размер выручки. Каждая система имеет пределы по доходу от продаж, выручке. Это важно учитывать.
3. Количество сотрудников. Некоторые режимы подходят только малому бизнесу с небольшой численностью персонала.
4. Учет расходов. Некоторые системы позволяют уменьшать налоги за счет отражения в бухгалтерии всех затрат на ведение бизнеса.
5. Уровень налоговой нагрузки. Нужно сравнить фактический размер налогов по разным системам для прогнозируемых показателей своей деятельности.
6. Требования к учету и отчетности. Необходимо выбрать наименее сложный вариант с точки зрения бухгалтерии.
7. Налоговые льготы и преференции. Некоторые группы товаров или услуг имеют налоговые послабления.
Только учитывая все факторы, можно найти наиболее подходящий вариант налогообложения.
Основные системы налогообложения для ООО
Общая система налогообложения (ОСН)
ОСН – это базовая и наиболее распространенная система налогообложения в России.
Она подходит для всех видов бизнеса и не имеет ограничений по выручке. В отличие от других режимов, здесь нужно будет вести полную бухгалтерскую отчетность и декларировать все налоги.
При работе по ОСН уплачивается:
· НДС (10 %, 20 %) с продажи товаров и услуг;
· налог на прибыль организаций (для ООО – 20 % с прибыли);
· налог на имущество (до 1,5 % от стоимости активов);
· страховые взносы в ПФР и ФОМС за работников (30 % от фонда оплаты труда).
Плюсы режима – полная свобода ведения бизнеса. Минусы – наибольшая налоговая нагрузка и сложности с учетом.
ОСН подойдет при большом обороте и штатной структуре, наличии нескольких товарных позиций. Но он менее выгоден малому бизнесу.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
УСН – один из самых популярных у малого бизнеса режимов.
В отличие от ОСН, здесь нет налога на прибыль, есть только единый налог вместо всех отчислений.
Ставки УСН варьируются от 1 до 20 %, в зависимости от выбранного объекта обложения (доходы либо доходы за вычетом расходов).
Есть лимит годовой выручки – 188,5 млн руб. Можно нанимать до 100 сотрудников. Ведение учета значительно проще.
При УСН уплачивается только единая ставка без расчета всех отдельных налогов и страховок.
Это удобно малому бизнесу, так как позволяет сэкономить на бухгалтерии и фискальной отчетности.
Однако при больших доходах НДС и другие обязательные платежи могут перевесить сумму УСН.
Автоматизированная УСН
Экспериментальный вариант УСН, который пока обкатывается лишь в пределах Московской (включая г. Москва) и Калужской областей, а также Республики Татарстан. Расчетный счет может быть открыт только в определенных банках, не может применяться для некоторых видов деятельности.
Позволяет компаниям не рассчитывать налог, не сдавать декларации и даже не выплачивать страховые взносы – все это делает налоговая инспекция. Основные ограничения – штат до 5 сотрудников, годовая прибыль в пределах 60 млн руб.
Ставка налогообложения – 8 % с доходов либо 20 % с прибыли.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
ЕСХН – специализированный налоговый режим, рассчитанный на нужды сельхозпроизводителей и рыбаков.
Он также может применяться некоторыми организациями, оказывающими услуги аграриям.
При ЕСХН уплачивается единый налог в размере 6 % от суммы выручки за вычетом расходов.
Условия применения:
· доля от реализации сельхозпродукции должна превышать 70 % объема доходов;
· нет ограничений по численности персонала и обороту;
· разрешено заниматься переработкой сырья.
Плюсом ЕСХН является простой учет – только разница между доходами и затратами. Недостаток – подходит далеко не для любого вида деятельности.
ЕСХН подойдет аграриям, рыболовецким организациям, молочным фермам и другим предприятиям АПК.
Критерии выбора системы налогообложения.
Вид деятельности
Одним из ключевых критериев выбора является вид осуществляемой деятельности.
Не все виды бизнеса могут облагаться налогом по всем существующим в РФ режимам.
Так, ЕСХН применим только для сельского хозяйства, рыболовства и сопутствующих услуг.
УСН не подходит для производства подакцизных товаров, деятельности банков и страховщиков.
ОСН наиболее универсален, но для некоторых видов деятельности, например, оптовой торговли, существуют налоговые льготы.
Поэтому первым делом нужно проанализировать, к какому конкретно классификационному коду относится бизнес. Это поможет определиться с выбором подходящей системы налогообложения.
В случае если вид деятельности не подпадает под какой-то из действующих режимов, остается только ОСН.
Размер выручки
Размер ежегодной выручки от реализации товаров, работ, услуг также является важным фактором при определении системы налогообложения.
Для УСН установлен предельный годовой оборот - 188,5 миллиона рублей. Превысив его, предприниматель перестанет иметь право платить налог в рамках этой системы.
Преференциальные налоговые ставки, льготы или освобождения от уплаты отдельных налогов действуют часто только до определенного порога выручки.
Некоторые режимы, например, для сельхозпроизводителей, не имеют ограничений по обороту вообще.
Также следует учитывать, что с ростом доходов затраты на бухгалтерию и налоги в рамках одной системы могут начать превышать другие налоговые обязательства.
Поэтому необходим тщательный анализ ожидаемой выручки для текущего и планируемого периодов.
Количество сотрудников
Количество трудоустроенных сотрудников также является одним из параметров, учитываемых при выборе системы налогообложения.
Для УСН установлен лимит в 100 человек. Превысив его, компания уже не сможет быть на этом режиме.
Стоит учесть, что при определении числа работников учитываются не только полные штатные сотрудники, но и работающие по гражданско-правовым договорам.
При ОСН и ЕСХН нет ограничений по количеству людей. Однако с ростом численности персонала увеличиваются издержки на начисление страховых взносов во внебюджетные фонды.
Если компания планирует рекрутировать больше 100 сотрудников, стоит рассмотреть ОСН для минимизации таких расходов. Для малочисленного коллектива подойдет УСН.
Особенности бухгалтерского учета
Режим ведения бухучета также влияет на конечный выбор.
При ОСН требуется полный комплекс документирования всех финансовых операций в соответствии с положениями ПБУ. Это более трудоемкий вариант.
Зато УСН позволяет освободиться от ряда обязательных при ОСН документов, в том числе накладных, кассовых ордеров, журналов. Ведется только регистр доходов и расходов.
ЕСХН предполагает учет только разницы между выручкой и затратами, поэтому является наипростейшим.
Выбирая систему, надо оценить сложность бухгалтерского сопровождения в зависимости от объемов деятельности.
Для небольших компаний проще воспользоваться облегченными схемами УСН или ЕСХН. При больших оборотах экономия на бухгалтерии может окупить затраты от использования ОСН.
Сравнение систем налогообложения
Для примера рассчитаем налоговую нагрузку для разных систем налогообложения:
Предприятие ООО "Торговый дом", занимается розничной торговлей бытовой техникой:
· выручка за год – 50 млн руб.;
· затраты на покупку товара – 30 млн руб. ;
· оплата труда 10 сотрудникам – 5 млн руб.;
· арендная плата и прочие расходы – 2 млн руб.
1. ОСН:
НДС 10 % от 50 млн – 5 млн руб.
Налог на прибыль 20 % от (50-30-5-2) = 3 млн руб. – 0,6 млн руб.
Налог на имущество 1,5 % от 50 млн – 0,75 млн руб.
Страх. взносы 30 % от 5 млн = 1,5 млн руб.
ИТОГО: 5+0,6+0,75+1,5 = 8,85 млн руб.
2. УСН 6 % от (50-30-5-2) = 3 млн руб. * 6 % = 0,18 млн руб.
3. ЕСХН неприменимо, т. к. не сельскохозяйственная деятельность.
Таким образом, для данного бизнеса наиболее выгодной будет УСН.
Достоинства и недостатки каждого варианта.
Вот основные достоинства и недостатки различных систем налогообложения:
ОСН:
· Достоинства: наибольшая свобода ведения бизнеса, подходит для любой деятельности.
· Недостатки: максимальная налоговая нагрузка, сложности с бухгалтерским учетом.
УСН:
· Достоинства: простота в учете и отчетности, низкая ставка единого налога.
· Недостатки: ограничения по обороту и численности персонала, нельзя учитывать все расходы.
ЕСХН:
· Достоинства: самая низкая ставка налога, простота учета.
· Недостатки: применим только для сельхозпроизводителей, отсутствуют льготы по НДС.
В целом ОСН наиболее универсален, но сложен. УСН и ЕСХН проще, но имеют ограничения по видам деятельности. Выбирать следует исходя из особенностей конкретного бизнеса.
Нововведения 2024 года
В 2024 году внесены некоторые изменения в системы налогообложения:
1. Упростили режим УСН:
· Повышена выручка для применения УСН до 1 млрд рублей.
· Увеличился предельный размер дохода для расчета 6 % ставки до 3 млрд рублей.
2. Введен новый режим для ИП - налог на профессиональный доход:
· Ставка 4 % при выручке до 5 млн руб. в квартал.
· Подходит для бухгалтеров, врачей, юристов и других профессиональных видов деятельности.
3. Изменили ЕСХН:
· Ставка снижена с 6 % до 5 % от доходов за вычетом расходов.
· Упрощен порядок перехода на ЕСХН для субъектов МСП.
В целом изменения направлены на снижение налоговой нагрузки и упрощение режимов для малого и среднего бизнеса.
Вот основные возможности и ограничения при выборе различных систем налогообложения:
Возможности:
· ОСН дает наибольшую свободу ведения бизнеса, можно заниматься любой деятельностью.
· УСН и ЕСХН – это возможность пользоваться льготными ставками и облегченным учетом.
· ЕСХН применим для сельхозпроизводителей.
· Новый режим для ИП упрощает налогообложение профессий.
Ограничения:
· УСН имеет пороги по выручке и численности персонала.
· ЕСХН подходит только для АПК.
· Некоторые виды деятельности (банки, производство алкоголя) не подпадают под УСН/ЕСХН.
· ОСН самый сложный для ведения бухгалтерского учета.
Также стоит учитывать требования к видам отчетности, особенности начисления НДС и других налогов для каждого режима.
Окончательный выбор зависит от характера конкретного бизнеса.
Во-первых, следует проанализировать вид деятельности организации и соотнести его с разрешенными для каждой системы.
Во-вторых, необходимо прогнозировать основные показатели - размер выручки, количество сотрудников, ожидаемую прибыль.
В-третьих, учесть сложность бухгалтерского сопровождения для разных вариантов.
Рекомендации по выбору:
· Для мелких фирм с оборотом до 1 млрд рублей и штатом до ста человек подойдет УСН.
· Аграрным предприятиям лучше использовать ЕСХН.
· ИП с профессиональной деятельностью могут воспользоваться новым налогом.
· Крупный бизнес с большим оборотом должен рассчитать ОСН и выбрать его, если налоги получатся ниже.
· При сомнениях вариант ОСН подходит как наиболее универсальный и гибкий.
Стоит регулярно пересчитывать оптимальность выбранной системы по мере развития компании.
Подпишитесь на наше сообщество Вконтакте (БухУчет отчетность кадры 1С:БухОбслуживание"ЛИТ" ) и будьте в курсе всех актуальных изменений, связанных с бухгалтерским и налоговым учетом.