Как вести учет на УСН при торговле на маркетплейсах

Стремительное развитие торговли через маркетплейсы, рост количества продавцов и покупателей на данных площадках обуславливает появление значительного количества вопросов, касающихся ведения бухгалтерского учета. В данной статье рассмотрим процесс оформления документов на продажу товаров и их возврат, а также прочие нюансы, касающиеся УСН для продавцов на маркетплейсах.

Принцип торговли на маркетплейсах

Сам маркетплейс представляет собой электронную торговую площадку, на которой размещена информация о различных товарах, осуществляется их хранение и доставка, а также происходят расчеты с покупателями. За оказание данных услуг площадка получает финансовое вознаграждение на основании заключенных агентских договоров либо договоров комиссии. Как правило, размер вознаграждения составляет 3-10 % и зависит от продавца и вида реализуемого товара. Подобное взаимодействие устраивает обе стороны, поскольку:

•       покупатель получает круглосуточный доступ к торговой площадке и может сделать заказ в любой момент;

•       продавец не несет расходов, связанных с оплатой труда сотрудников и арендой складских помещений.

Торговля через маркетплейсы: документарное сопровождение

Несмотря на кажущуюся простоту торговли на маркетплейсах, все операции между продавцом и площадкой должны подкрепляться документами. Отражение бухгалтерского учета удобнее вести в программе 1С:Бухгалтерия 8.

Передача товаров: какие документы необходимы

Передача товара в адрес маркетплейса не предусматривает перехода права собственности на него. Когда продавец передает свой товар площадке электронной коммерции, это означает, что товар всего лишь был перемещен со склада продавца. Данный процесс подтверждается обязательным оформлением документов: накладной (ТОРГ-12) либо актом приема-передачи (ТОРГ-1). Нужно учесть, что в оформляемых документах должна быть ссылка на агентский договор, а также его реквизиты. 

Оформление продавцом отчетной документации

После реализации товаров агент должен оформить документы, которые подтвердят выполнение им определенной работы. Таким документом является отчет о работе, который составляется в произвольной форме, но должен содержать признаки первичного учета.

Как правило, в такой отчет продавец вносит информацию о том, в течение какого периода были реализованы те либо иные товары, а также указывает, на какую сумму они были реализованы. Кроме того, отчет важен и для самого продавца, поскольку из него понятно, какие позиции уже реализованы, а какие еще в наличии на маркетплейсе.

Планируете автоматизировать бизнес и не знаете какую программу 1С купить? Мы поможем с подбором, установкой и настройкой программы 1С. Позвоните нам прямо сейчас +7(499)322-05-54. 

Документы, которыми закрываются дополнительные услуги

Немаловажной услугой, которая востребована у клиентов маркетплейсов, является продвижение товаров. Она предполагает показ тех или иных товаров в верхних строчках выдачи, что позволяет привлечь дополнительных покупателей и нарастить объемы продаж.

Такие услуги закрываются актами выполненных работ с описанием предоставленной услуги и указанием ее стоимости. Если работа агента осуществляется с НДС, то оформляется счет-фактура, в котором отдельно указывают сумму НДС. В последующем компании, работающие на базе ОСН, могут принять сумму НДС к вычету.

Документ взаиморасчетов между маркетплейсом и продавцом

После того как товары реализованы, маркетплейс должен возместить средства продавцу. Зачастую перевод денег от покупателей осуществляется за вычетом комиссии, которая положена маркетплейсу в соответствии с заключенным агентским договором. Такая операция закрывается актом зачета взаимных требований и является подтверждением того, что комиссия удержана агентом, и продавцу не нужно выполнять дополнительные платежи. Как правило, акт зачета взаимных требований передается за определенный период (неделя, месяц, квартал).

Порядок оформления передачи товаров в адрес маркетплейса при торговле с его склада

После того как продавец получил отчет о реализации товаров, он отражает проводки по счету 76 (Расчеты с маркетплейсами). Если площадок, с которыми взаимодействует продавец, несколько, то аналитический учет необходимо выполнять в разрезе каждого договора.

Как уже было отмечено ранее, если товар перемещен со склада продавца в адрес маркетплейса, то проводки, в которых отражена реализация товаров, не используются. В таком случае следует провести списание со счета 41 (Товары) на счет 45 (Товары отгруженные). Подтверждением данной проводки выступит накладная на перемещение.

После того как прошла реализация товаров, и продавец получил отчет о реализации товаров от маркетплейса, необходимо отразить ее соответствующими проводками. В данном случае проводок будет несколько: одна обозначает продажу товаров конечному покупателю (дебет счета 62 и кредит 90), а вторая - Дт 76 КТ 62 счета (означает реализацию через маркетплейс). С целью упростить бухучет можно операцию по реализации отразить при помощи проводки Дт 76 Кт 90, не отображая движение по счету 62.

Если продавец находится на общей системе налогообложения, то дополнительно проходит исчисление НДС с помощью проводки Дт 90.3 Кт 68. Также продавцу необходимо списать себестоимость тех товаров, которые были отгружены в адрес маркетплейса и реализованы (Дт 90.2 Кт 45).

Если маркетплейс оказывал продавцу какие-либо дополнительные услуги (доставка товаров, размещение и продвижение на площадке), то их отражение происходит на основе накладных. Оплата всех подобных услуг включается продавцом в расходы на реализацию. Датой возникновения таких расходов является дата, в которую маркетплейсом был выставлен акт оказания услуг. Отражать расходы можно как по счету 76, так и по счету 60. Какой именно счет будет использовать продавец для учета расходов, нужно указывать в учетной политике компании.

Для отображения вознаграждения, которое уплачено маркетплейсу по агентскому договору, продавец использует счет 44, а сама проводка выглядит следующим образом: Дт 44 Кт 76. Если формой налогообложения торговой площадки является ОСН, то дополнительно потребуется отображение НДС, который был включен в услуги.

Итоговый расчет с маркетплейсом предполагает отображение поступления средств на счет продавца товара. В таком случае проводка по погашению задолженности со стороны маркетплейса будет выглядеть так: ДТ 51 КТ 76. Нужно обратить внимание, что в данной проводке указывается полная сумма, даже если сам маркетплейс уже удержал собственное вознаграждение, причитающееся в соответствии с агентским договором.

Порядок оформления возврата товара покупателем

При взаимодействии с маркетплейсами для продавца товара может быть два варианта его возврата:

•       возврат излишков, которые не были реализованы;

•       возврат ранее приобретенного товара покупателями.

Первый вариант встречается в том случае, когда продавец отгружает на электронную площадку определенную партию товара, часть которого достаточно долго не реализуется. В таком случае продавец делает возврат ранее отгруженных товаров. Документарно эта операция осуществляется с помощью ТОРГ-1, а в бухучете составляется проводка ДТ 41 КТ 45.

Возврат товара покупателем зачастую происходит из-за брака, выявленного в ходе эксплуатации. В такой ситуации продавец должен выполнить сторнирование ранее созданных проводок по реализации. Это означает, что в бухучете выполняют все те же проводки, что и в случае реализации товаров, однако они отражаются со знаком минус.

Нужно отметить, что, помимо сторнирования проводки, связанной с реализацией, сторно затрагивает также и задолженность самого маркетплейса, если средства были перечислены продавцу. Кроме того, потребуется корректировка и начисленного НДС (в том случае, если продавец работает на общей системе налогообложения), а также списанной себестоимости товаров. Данный способ актуален, если возврат товаров осуществлен в рамках того же календарного года, что и их продажа.

В том случае если товар был приобретен покупателем в прошлом календарном году, а его возврат осуществляется в текущем, сторнирование проводок не проводится. В бухучете такая ситуация отображается проводкой ДТ 91 КТ 62 и означает, что в текущем периоде были выявлены убытки прошлых лет. Также потребуется проводка по отображению задолженности перед маркетплейсом (ДТ 62 КТ 76 либо ДТ 91 КТ 76, если первоначальная проводка не затрагивала 62 счет). Если в проводке по продаже был исчислен НДС, то потребуется корректировка 91 счета. Себестоимость реализованных товаров тоже необходимо корректировать проводкой.

Взаимодействие с маркетплейсами при УСН

Упрощенная система налогообложения имеет ряд важных отличий от ОСН. При общей системе компании обязательно оформляют всю сопровождающую документацию, которая является основанием для бухгалтерских проводок. Для компаний с формой УСН, характерен учет всех операций с использованием кассового метода. Таким образом, для учета важна дата оплаты за приобретенный товар либо дата поступления средств на счет.

Главной особенностью УСН является то, что все средства, которые поступают на счет продавца от покупателя, признаются доходом. Даже если маркетплейсом предварительно была удержана комиссия за оказание услуг, доходом окажется полная сумма. При проверке деклараций, подаваемых компаниями, налоговые службы обращают внимание на данный факт.

Некоторые отличия в учете характерны для ситуаций, когда маркетплейс перечисляет продавцу всю сумму, положенную за проданный товар, либо когда происходит перечисление за вычетом комиссионного вознаграждения. В первом варианте датой возникновения дохода для покупателя станет дата зачисления средств на счет. Во втором случае доход необходимо отобразить той датой, в которую был утвержден отчет от электронной площадки (даже если сумма еще не была перечислена продавцу). Такие рекомендации поступают от ФНС и Минфина при разъяснении нюансов работы с агентскими договорами.

Иногда маркетплейсы предоставляют покупателям собственную скидку на товар. В таком случае доходом будет признана та стоимость товара, которая была оплачена покупателем. Недополученный доход в размере предоставленной скидки будет компенсирован продавцу со стороны маркетплейса. Эта сумма должна быть учтена на счете 91 (Внереализационный доход).

Понятие расходов в УСН 

В бухгалтерском учете для компаний с налоговым режимом УСН перечень расходов является строго ограниченным и обоснованным с экономической точки зрения. К расходам продавец может отнести непосредственно себестоимость реализуемых товаров, расходы, понесенные при транспортировке и хранении, входящий НДС (если поставщик находится на режиме ОСН). Также в список расходов можно включить агентский НДС и те услуги, которые были оплачены за продвижение реализуемого ассортимента со стороны маркетплейса.

Нужно обратить внимание, что учет расходов в УСН возможен только после оплаты. Это означает, что одна компания должна оказать услуги, а вторая – выполнить оплату. Только когда оба события произошли, компания может учитывать расходы. Их можно отобразить на дату, когда была выполнена оплата, либо на дату, когда были получены материалы и оказаны услуги (в зависимости от того, какое из событий возникло позже).

Например, если сначала была оказана услуга со стороны поставщика, а оплата за нее произошла позднее, то датой появления расходов будет признана дата расчета. Если же сначала был перечислен аванс за оказание услуг, а позднее оформлен акт по их оказанию, то датой признания расходов окажется дата получения акта.

Если товар был приобретен компанией для последующей его перепродажи, то для определения момента возникновения расходов нужно учесть дату продажи товара конечному покупателю. Получается, что товар должен быть оплачен компанией, получен и оформлен документарно (в этот момент происходит переход прав собственности), а затем реализован. Лишь после наступления последнего события компания, работающая на УСН, может учитывать расходы.

В ситуации, когда услуги были оказаны маркетплейсом, их можно включать в расходы датой утверждения предоставленного отчета либо датой оформления документов по оказанию конкретных услуг.

Требуется настройка, обновление программ 1С и подключение торгового оборудования? Выполним работы быстро и качественно. Закажите услуги 1С прямо сейчас +7(499)322-05-54.

А что с применением ККТ?

Необходимость применения кассовых аппаратов продавцом обусловлена типом договора, заключенного с маркетплейсом. Так, при заключенном договоре комиссии ККТ продавцы не применяют, данная обязанность перекладывается на комиссионера.

При действующем агентском договоре необходимо понимать, от имени кого выступает маркетплейс. Если электронная площадка-агент выступает от собственного имени, то обязанность применения кассовой техники ложится на нее. Если же продажа товаров происходит от имени продавца, то кассовое оборудование должно применяться именно продавцом.

Как правило, в любом договоре содержится пункт о штрафных санкциях и особенностях их применения. Не являются исключением в данном случае и договоры с маркетплейсами. В случае невыполнения своих обязанностей по договору продавец может быть оштрафован маркетплейсом. В бухгалтерском учете подобные штрафные санкции компания должна отображать на счетах 91 и 91.2, учитывающих внереализационные расходы.