УСН «Доходы минус расходы»: что надо знать

На упрощенной налоговой системе бизнес может использовать один из двух объектов в качестве облагаемого: «Доходы» либо «Доходы минус расходы». Первый вариант прост с точки зрения учета и расчета облагаемой базы, но он может не оправдывать себя, если бизнес предполагает постоянный существенный объем трат.

Модель «Доходы минус расходы» для организаций и ИП в ряде случаев является куда более выгодной, но она значительно сложнее «Доходов», и справиться без бухгалтера с этой формой будет непросто. Для расчета налогооблагаемой базы бизнес должен понимать все нюансы данного метода, «подводные камни» и порядок учета расходов.

Прежде всего нужно понимать, для кого данный режим будет более всего подходить.

Какие плюсы и недостатки данного режима

В целом УСН «Доходы минус расходы» является востребованной формой для малого бизнеса. Плательщики этого налога освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль и еще целого ряда федеральных сборов. Однако в этой системе есть ряд нюансов.

Если компания либо ИП взаимодействует с зарубежными поставщиками и закупает у них продукцию, то она выступает налоговым агентом по НДС. Этот факт предусматривает обязательную сдачу декларации, а также уплату рассчитанной суммы налога. Также потребуется сдавать отчетность и оплачивать НДС в том случае, если контрагент на УСН выставил в адрес покупателя счет-фактуру, в котором указан размер НДС.

На упрощенке «Доходы минус расходы» не нужно оплачивать имущественный налог, однако и тут есть нюанс. Не требуется оплата по тому имуществу, где размер сбора к уплате подсчитывают по среднегодовой стоимости.

К очевидному преимуществу данной системы относится тот факт, что на ней бизнес сдает значительно меньше форм отчетности.

Впрочем, нужно учесть, что обслуживание этой формы для бизнеса обойдется дороже, чем система УСН «Доходы». Многие предприниматели для ведения бухгалтерии в режиме «Доходы» используют бесплатные банковские сервисы, позволяющие производить расчет суммы к уплате, а также формировать налоговую декларацию. В режиме «Доходы минус расходы» такие сервисы не помогут, и бизнесу придется нести затраты, нанимая бухгалтера или воспользоваться услугами аутсорсера бухгалтерского учета, что является дешевле и надежнее.

Планируете автоматизировать бизнес и не знаете какую программу 1С купить? Мы поможем с подбором, установкой и настройкой программы 1С. Позвоните нам прямо сейчас +7(499)322-05-54. 

В каком случае возможно использование УСН

Действующее законодательство предполагает ряд условий, при которых возможно использовать упрощенку. Прежде всего ее применение зависит от сферы деятельности компании либо ИП. Запрещено применение УСН для тех, кто производит и торгует ювелирными изделиями, а также для ломбардов, производителей подакцизных групп товаров, трудовых агентств и т. д.

Также применение УСН разрешено только для того бизнеса, где размер годовой выручки не превышает 265,8 млн руб. Не получится воспользоваться упрощенной системой, если в штате официально трудоустроено свыше 130 человек либо стоимость основных фондов более 150 миллионов рублей.

Отдельным условием для организаций является то, что они не должны иметь филиалов и обособленных подразделений, а в случае, если в доле предприятия участвует другое юридическое лицо, его доля не должна быть свыше 25 % от уставного капитала.

Переход на УСН

Использовать упрощенку могут как новые компании и ИП, так и действующие предприятия.

Для вновь созданного бизнеса действует возможность подавать заявление на установление УСН сразу при регистрации либо же в течение 30 дней с того момента, как документы о создании направлены в налоговую.

Если же выбрать УСН либо изменить форму налогообложения с «Доходов» на «Доходы минус расходы» хочет существующий бизнес, то такая возможность доступна лишь с 1 января следующего года. Заявка о таком переходе подается не позже, чем 31 декабря текущего года.

Сменить систему налогообложения проще всего обратившись в компанию аутсорсинг. Специалисты смогут помочь подготовить документы и подать их в налоговую.

Что следует относить к доходам при УСН «Доходы минус расходы»

В соответствии с действующим законодательством, доходом на упрощенке является любой доход от продаж либо же внереализационный.

К доходам, которые ИП либо организация получили от реализации, в соответствии с правилами учета, относится выручка, которая поступает от продажи произведенной продукции, либо же приобретенной для последующей перепродажи, а также за оказанные услуги и выполненные работы. В этот же раздел включают доходы, которые получил бизнес при продаже основных фондов, имущественных прав и т. д.

Данный вид дохода может иметь денежную либо натуральную форму, а также может формироваться при взаимозачете (например, компания погасила в рамках взаимозачета обязательства собственного контрагента перед третьей стороной).

Вторым типом доходов, которые учитываются при УСН, являются внереализационные. Этот тип доходов не связан напрямую с самим бизнесом компании либо ИП. К таковому можно отнести:

·        проценты, которые банки начисляют за остатки денежных средств на счетах;

·        различные неустойки и пени, которые оплачены контрагентами в рамках заключенных договоров;

·        страховые взносы по договорам КАСКО, ОСАГО и т. д.

В соответствии с действующей системой бухучета, учет доходов на УСН производится при помощи кассового метода. Датой признания является день, когда оплата поступила в кассу либо на счет организации. Помимо этого, к доходам относятся и суммы поступивших авансовых платежей (оплата в счет будущей реализации, по которой уже требуется провести исчисление суммы налога).

Как учитываются расходы

Учет затрат на упрощенке происходит несколько иначе, чем доходов. Обязательным условием признания любых трат в качестве расходов является экономическое обоснование и их подтверждение какой-либо первичной документацией (расходные накладные, чеки, различные акты и т.д.). При этом вся продукция, а также работы либо оказанные услуги должны быть проведены по учету, а их характер – соответствовать заявленному виду деятельности компании либо ИП.

Помимо этого, нужно проверить, чтобы затраты, которые планируется включать в расходную часть, были указаны в закрытом списке п.1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Если они не включены в данный список, то и минусовать их при подсчете суммы налога нельзя.

Также важно учитывать, что для признания расходов они должны быть оплачены (используется кассовый метод, как и в случае с доходами).

Если говорить о затратах, которые несет бизнес на покупку товара для последующей его перепродажи, то они также могут быть учтены в составе расходов. Для этого необходимо, чтобы приобретенный товар был оплачен продавцу, фактически получен, а также реализован конечному потребителю. При этом оплата за данный товар со стороны не является обязательной для учета расходов.

Стоимость основных средств также относится на расходы равномерно, в течение года, когда они были приобретены.

Какой будет ставка налога

Для данного варианта УСН есть два вида ставок:

·        оплата налога в размере 15 % при доходах до 199,35 млн руб.;

·        20 % налог, если размер доходов от 199,35 до 265,8 млн руб.

В отдельных регионах действуют спецусловия по ставкам. Например, для Ленинградской области размер ставки налога составляет 5 %, а в Санкт-Петербурге – 7 %. Такие условия действуют исключительно для лимита доходов до 199,35 млн руб. Если же данный рубеж бизнесом перейден либо в компании трудоустроено свыше 100 человек, то размер ставки увеличится до 20 %.

В соответствии с законодательством, субъекты РФ наделены правом устанавливать налоговые каникулы для вновь созданных ИП, поэтому в отдельных случаях ставка налога может даже составить 0 %.

В этом случае нужно понимать, что налоговая активно борется с ситуациями, когда юридический адрес бизнеса фиктивно регистрируется в регионе, где действуют «каникулы», а фактическая деятельность происходит в другом регионе. При выявлении подобных фактов ИП привлекается к административной ответственности, а размер начисленного к оплате налога пересчитывается.

Минимальный размер налога на форме «Доходы минус расходы»

Существует вариант, когда на УСН бизнес платит всего 1 % от дохода, который получил за период. Такое значение ставки устанавливается в случае, когда сумма к оплате получается ниже, чем установленный минимум. Подобная ситуация может возникнуть, если сумма расходов является существенной либо вообще превышает доходы. Тогда происходит сравнение той суммы налога, которая рассчитана к уплате, и размера минимального налога. Перечислять в бюджет необходимо ту сумму, которая окажется выше.

Если в ходе ведения бизнеса получен убыток, то он может быть перенесен на будущие периоды, и сумма налога в течение 10 лет будет ниже. Обязательным условием здесь является то, что организация не должна в этот период менять систему налогообложения. Но важно учитывать тот факт, что при убытках велика вероятность камеральной проверки налоговиками. Они обязательно запрашивают всю первичную документацию, которая подтверждает заявленные расходы, поэтому за их наличием нужно внимательно следить.

Отчетность при УСН

Если бизнес находится на форме УСН «Доходы минус расходы», то обязательной отчетностью для него является ежегодная декларация, подаваемая в налоговую. Сроки подачи данной декларации:

·        для компаний – не позднее 25 марта года, следующего за отчетным;

·        для ИП – до 25 апреля.

Отдельно требуется вести книгу учета полученных доходов и расходов. Она не сдается в налоговую, однако в случае проверки сотрудники налоговой обязательно ее запросят, чтобы провести сверку суммы заявленных расходов. Если книга не ведется либо отсутствует, бизнес будет оштрафован. Причем проверка может быть проведена не только по результатам года, но и по конкретному кварталу либо периоду.

Помимо отчетности, связанной непосредственно с бизнесом, компании и ИП должны сдавать формы, которые касаются оформленных сотрудников. Отчеты здесь являются стандартными для всех вариантов налоговых систем:

·        в социальный фонд подается ЕФС-1;

·        в ИФНС – 6-НДФЛ и форма персонификации о каждом сотруднике, а также РСВ.

Внутренние кадровые документы также должны быть оформлены надлежащим образом.

Когда происходит уплата налога

Оплата суммы годового налога при форме УСН «Доходы минус расходы» должна происходить не позднее 28 марта следующего года для компаний всех форм собственности, и 28 апреля – для индивидуальных предпринимателей.

Однако налоговое законодательство предполагает внесение авансовых сумм в течение текущего года по отдельным периодам:

·        за 1-й квартал – до 28 апреля;

·        полугодие – не позже 28 июля;

·        9 месяцев – до 28 октября.

Расчет бизнеса с бюджетом по налоговым платежам происходит через специальный единый налоговый счет (ЕНС), поэтому компания либо ИП должны подавать уведомление о рассчитанных суммах налога к уплате до момента перечисления их в бюджет.

Установлено, что срок подачи такого уведомления – за 3 дня до момента перечисления авансовых сумм (25-го числа каждого отчетного периода). Если уведомление не было отправлено налогоплательщиком, то даже при соответствующем остатке средств на ЕНС сумма аванса не списывается, а компании либо ИП придется заплатить штраф.

По результатам деятельности по году происходит финальное исчисление суммы налога, после чего из нее вычитаются ранее внесенные авансы, уплаченные в течение года. Уплате подлежит полученная разница.

Требуется настройка, обновление программ 1С и подключение торгового оборудования? Выполним работы быстро и качественно. Закажите услуги 1С прямо сейчас +7(499)322-05-54.

Дробление бизнеса

Как уже было указано выше, для работы на упрощенке предполагаются соответствующая численность сотрудников, стоимость основных фондов, а также доход, не превышающий установленный лимит. Если один из параметров в организации окажется выше установленного лимита, она должна перейти на иную форму налогообложения. Как правило, бизнес переходит на ОСНО.

Недостатком общей налоговой системы для бизнеса является достаточно высокая нагрузка по налоговым платежам, поэтому многие компании, чтобы не допустить переход на ОСНО, прибегают к дроблению собственной деятельности.

Дробление предполагает перераспределение части бизнеса на другие организации либо ИП, в результате чего происходит снижение выручки либо численности действующих сотрудников, и компания продолжает соответствовать параметрам для УСН.

Налоговая служба, естественно, в курсе о подобных уловках владельцев бизнеса, а потому может определить подобное дробление по ряду косвенных признаков:

·        несколько организаций имеют единый сайт в сети либо проводят одну рекламную кампанию;

·        полное совпадение юридического адреса, контактных данных, а также ip-адресов, с которых направляется отчетность;

·        общие бренды либо работа под одной вывеской;

·        регулярное пересечение денежных потоков и прочие признаки зависимости одной компании от другой;

·        у бизнеса определяется общий бенефициарный владелец.

В случае если налоговой службе удастся доказать, что владельцем было проведено искусственное дробление бизнеса с целью снизить налогооблагаемую базу и остаться на упрощенке, назначается подробная проверка. В результате налоговая может постановить пересчитать сумму налогов к уплате в бюджет таким образом, как если бы бизнес был единым, и дробления не было.

Это означает, что компании будут переведены на общую налоговую систему, им будут начислены налог на прибыль, НДС, прочие обязательные сборы, а также выставлены суммы штрафов за недоплаченные налоги.

В целом можно отметить, что упрощенная форма налогообложения является востребованной в малом бизнесе. Она позволяет оптимизировать налоговую нагрузку, уменьшить объемы отчетности и упростить ведение бухучета на предприятии. Однако вариант УСН «Доходы минус расходы» требует специальных знаний, поэтому без услуг бухгалтера у бизнеса вряд ли получится обойтись.